{"id":6563,"date":"2022-10-03T10:47:00","date_gmt":"2022-10-03T08:47:00","guid":{"rendered":"https:\/\/edusign.fr\/blog\/?p=6563"},"modified":"2024-01-22T16:26:30","modified_gmt":"2024-01-22T16:26:30","slug":"les-organismes-de-formation-sont-ils-soumis-a-la-tva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/edusign.com\/fr\/blog\/les-organismes-de-formation-sont-ils-soumis-a-la-tva\/","title":{"rendered":"Les organismes de formation sont-ils soumis \u00e0 la TVA\u2009?"},"content":{"rendered":"\n<p>L\u2019organisme de formation et la TVA tissent des liens \u00e9troits, notamment au moment de facturer les prestations. Mais il se peut qu\u2019il <strong>b\u00e9n\u00e9ficie d\u2019une exemption<\/strong> sous certaines conditions. Cette d\u00e9marche requiert une demande sp\u00e9cifique. Qu\u2019est-ce que l\u2019exon\u00e9ration de TVA\u2009? Comment en profiter\u2009? On va \u00e9claircir dans cet article tout sur ce r\u00e9gime fiscal.<\/p>\n\n\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Qu\u2019est-ce que l\u2019exon\u00e9ration de TVA\u2009?<\/h2>\n\n\n\n<p>Avant d\u2019entrer dans les d\u00e9tails sur les exon\u00e9rations, il vaut mieux au pr\u00e9alable conna\u00eetre le fonctionnement de la TVA en France. En fait, ce r\u00e9gime d\u2019imposition se d\u00e9cline en r\u00e9gime r\u00e9el normal, r\u00e9gime simplifi\u00e9 d\u2019imposition et franchise en base. Suivant l\u2019option adopt\u00e9e, les obligations d\u00e9claratives peuvent \u00eatre des acomptes semestriels ou mensuels. <strong>La taxe est calcul\u00e9e en se basant sur le montant hors taxe (HT) des transactions commerciales factur\u00e9es<\/strong>. Elle s\u2019effectue comme indiqu\u00e9 sur le tableau ci-apr\u00e8s&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><td><strong>Type de la taxe sur la valeur ajout\u00e9e<\/strong><\/td><td><strong>Formule<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Taux normal<\/td><td>(prix TTC \/ 120) x 20<\/td><\/tr><tr><td>Taux interm\u00e9diaire<\/td><td>(prix TTC \/ 110) x 10<\/td><\/tr><tr><td>Taux r\u00e9duit<\/td><td>(prix TTC \/ 105,5) x 5,5<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Toutes les livraisons de biens et prestations de services r\u00e9alis\u00e9es par un assujetti \u00e0 titre on\u00e9reux sont imposables. Les prestataires doivent mentionner sur la facture le taux de TVA applicable ainsi que le co\u00fbt total de la TVA factur\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p>On parle d\u2019une exon\u00e9ration de TVA lorsqu\u2019une livraison de biens ou une prestation de services n\u2019est pas soumise \u00e0 cette taxe.<strong> Ce syst\u00e8me n\u2019est pas pour autant r\u00e9troactif<\/strong>. Les prestations de formation ne sont pas automatiquement taxables. Il est possible d\u2019en profiter suite \u00e0 une demande sp\u00e9cifique venant de l\u2019organisme de formation.<\/p>\n\n\n\n<p>Par ailleurs, il faut savoir distinguer l\u2019exon\u00e9ration de TVA et la franchise en base de TVA. Le premier s\u2019applique lorsque le chiffre d\u2019affaires d\u00e9passe 34\u2009400&nbsp;\u20ac. En dessous de cette limite, les prestations sont soumises \u00e0 la franchise en base de TVA. La mention \u00ab\u2009TVA non applicable &#8211; article 293 B du CGI\u2009\u00bb doit figurer sur la facture.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">L\u2019organisme de formation et TVA, assujettis aux r\u00e8gles<\/h2>\n\n\n\n<p>De mani\u00e8re g\u00e9n\u00e9rale, l\u2019organisme de formation, en contrepartie d\u2019une r\u00e9mun\u00e9ration, fait partie du champ d\u2019application de la TVA. Cependant, ces types d\u2019\u00e9tablissements peuvent l\u2019\u00e9viter selon un article du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts sous certaines conditions. Le processus d\u00e9coule d\u2019une d\u00e9marche volontaire.<\/p>\n\n\n\n<p>Les prestataires des activit\u00e9s exon\u00e9r\u00e9es devront obtenir l\u2019attestation d\u2019exemption pour que leurs factures soient libell\u00e9es sans mention de taxe. D\u00e8s l\u2019obtention de ce titre, le co\u00fbt de l\u2019apprentissage mentionn\u00e9 sur la facture est indiqu\u00e9 en TTC, et ne montre aucune mention de la TVA. Il n\u2019est <strong>pas n\u00e9cessaire de verser cette derni\u00e8re \u00e0 l\u2019administration fiscale<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quel organisme de formation peut b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019une exon\u00e9ration de TVA\u2009?<\/h2>\n\n\n\n<p>Toutes les prestations de services qui entrent dans le cadre de la formation professionnelle \u00e0 titre on\u00e9reux sont, a priori, assujetties aux taxes \u00e0 la valeur ajout\u00e9e. Selon l\u2019article 262-4-4\u00b0-a du code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts, certains organismes peuvent b\u00e9n\u00e9ficier, \u00e0 la demande, d\u2019une exemption&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li>Les livraisons de mat\u00e9riels sans int\u00e9r\u00eat p\u00e9dagogique,<\/li>\n\n\n\n<li>Les locations de salles am\u00e9nag\u00e9es,<\/li>\n\n\n\n<li>Les prestations d\u2019enseignement, n\u2019\u00e9tant pas en rapport avec la formation professionnelle continue (conseil, coaching ou recrutement),<\/li>\n\n\n\n<li>Les organismes priv\u00e9s qui proposent la<a href=\"https:\/\/edusign.fr\/blog\/comprendre-le-suivi-de-formation-point-par-point\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> <\/a>formation professionnelle continue,<\/li>\n\n\n\n<li>Les<a href=\"https:\/\/edusign.fr\/blog\/opco-opca-differences-et-changements-apportes-par-cette-modification\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> op\u00e9rateurs de comp\u00e9tence<\/a> (OPCO).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Les formateurs peuvent facturer certaines prestations sans TVA comme&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li>L\u2019accompagnement des jeunes ou des demandeurs d\u2019emploi \u00e0 l\u2019insertion professionnelle,<\/li>\n\n\n\n<li>Le bilan de comp\u00e9tences,<\/li>\n\n\n\n<li>Les services li\u00e9s \u00e0 l\u2019action de formation des stagiaires.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Comment obtenir la d\u00e9duction de TVA sur l\u2019activit\u00e9 de formation professionnelle continue\u2009?<\/h2>\n\n\n\n<p>En r\u00e9pondant cumulativement aux conditions \u00e9tablies, les organismes priv\u00e9s de formation peuvent \u00eatre exon\u00e9r\u00e9s de TVA. Ils devront \u00e0 cet effet <strong>faire une demande d\u2019attestation<\/strong> aupr\u00e8s de la Direction r\u00e9gionale des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail et de l\u2019emploi (DIRECCTE) en remplissant un formulaire CERFA (ou un formulaire 3511). Quant aux op\u00e9rateurs de comp\u00e9tence, ils adresseront leur requ\u00eate aupr\u00e8s de l\u2019autorit\u00e9 qui les a agr\u00e9ment\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Les processus \u00e0 suivre<\/h3>\n\n\n\n<p>Pour obtenir l\u2019attestation fiscale, le formateur doit envoyer le formulaire par lettre recommand\u00e9e au service de la DIRECCTE. Il peut passer tout simplement au r\u00e9gime de la franchise en base de TVA pour facturer sans la taxe, \u00e0 condition que ses recettes <strong>ne d\u00e9passent pas les 33\u2009800&nbsp;\u20ac<\/strong>. Un bilan p\u00e9dagogique et financier doit n\u00e9cessairement \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 une fois par an aupr\u00e8s de la Direccte avant le 30&nbsp;avril.<\/p>\n\n\n\n<p>Les personnes morales de droit priv\u00e9, telles qu\u2019une entreprise individuelle, une micro-entreprise, EURL, SARL, SASU, etc. peuvent b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019exon\u00e9ration de TVA au cas o\u00f9&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul>\n<li>Elles poss\u00e8dent un num\u00e9ro de d\u00e9claration d\u2019activit\u00e9,<\/li>\n\n\n\n<li>Elles d\u00e9posent r\u00e9guli\u00e8rement tous les ans leur Bilan p\u00e9dagogique et Financier.<\/li>\n\n\n\n<li>Leurs actions d\u2019apprentissage concernent la <a href=\"https:\/\/edusign.fr\/blog\/comprendre-le-suivi-de-formation-point-par-point\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">formation professionnelle continue<\/a>, les bilans de comp\u00e9tences ou la VAE.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Il vaut mieux lancer tout le processus d\u00e8s le d\u00e9but de l\u2019activit\u00e9 de l\u2019organisme de formation. Une fois que la demande est accord\u00e9e, toutes les factures mentionneront \u00ab\u2009exon\u00e9r\u00e9e de TVA &#8211; Art. 261.4.4 a du CGI\u2009\u00bb.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Comment r\u00e9aliser la facturation des prestations de formation exon\u00e9r\u00e9es\u2009?<\/h2>\n\n\n\n<p>Les factures des prestations d\u2019un organisme de formation exon\u00e9r\u00e9 de TVA sont r\u00e9dig\u00e9es sans mention de taxe, que le client soit assujetti ou non \u00e0 la taxe. Elles doivent \u00e9galement pr\u00e9ciser que l\u2019autorisation r\u00e9sulte de la mise en application de<a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000043662408\/\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/article_lc\/LEGIARTI000043662408\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"> l\u2019article 261-4-4 du Code G\u00e9n\u00e9ral des Imp\u00f4ts.<\/a><\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019administration fiscale se charge par la suite de la v\u00e9rification de l\u2019authenticit\u00e9 des d\u00e9clarations. L\u2019attestation d\u2019exon\u00e9ration remise par la <strong><a href=\"https:\/\/dreets.gouv.fr\/\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/dreets.gouv.fr\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">DIRECCTE<\/a><\/strong> est irr\u00e9vocable. L\u2019organisme de formation assujetti \u00e0 la TVA b\u00e9n\u00e9ficie \u00e9galement du droit \u00e0 d\u00e9duction sur la facturation hors taxes. Lib\u00e9r\u00e9 de ces taxes, il ne jouit pas de ce droit \u00e0 d\u00e9duction.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour y voir plus clair, ci-dessous un tableau qui r\u00e9sume tous les types de facturation&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/lh5.googleusercontent.com\/jjJ1qVt0v2Tt_urdbTHrNc9RsDaUTzX3FG2_U9b6COlzrGrjYzY58UsuXU3V7xnAhlwLSil8CZauAUUDfSCBlytFL2PaYQVwHMz9nVHmRcvtel8YTfCAilpN2LU9QVX5kCYFl8AXMp8lxw-8XM5GYs9wJfnFiTQw_UNLeXfdlDKdvAb6glz_K3EyXw\" alt=\"\" \/><figcaption class=\"wp-element-caption\">Source&nbsp;: <a href=\"https:\/\/www.prefectures-regions.gouv.fr\/ile-de-france\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/www.prefectures-regions.gouv.fr\/ile-de-france\/<\/a>&nbsp;<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Le champ d\u2019application de la TVA pour un organisme de formation<\/h2>\n\n\n\n<p>Par principe, toutes les activit\u00e9s \u00e9conomiques sont soumises aux taxes \u00e0 la valeur ajout\u00e9e. Elles rassemblent les prestations de services, les ventes de biens et autres transactions r\u00e9mun\u00e9ratrices r\u00e9alis\u00e9es par un assujetti. Ce qui n\u2019est pas le cas des personnes ind\u00e9pendantes qui exercent de fa\u00e7on r\u00e9guli\u00e8re des op\u00e9rations commerciales, de vente ou de production, des administrations publiques, des particuliers et autres sujets pratiquant leur m\u00e9tier de fa\u00e7on autonome comme les travailleurs \u00e0 domicile, les repr\u00e9sentants commerciaux.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">L\u2019exon\u00e9ration de TVA&nbsp;: un atout ou un inconv\u00e9nient pour un organisme de formation\u2009?<\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019exon\u00e9ration de TVA peut g\u00e9n\u00e9rer \u00e0 la fois des impacts positifs et n\u00e9gatifs pour les organismes d\u2019enseignement. Lorsque ces derniers facturent \u00e0 leurs soci\u00e9t\u00e9s clientes une prestation assujettie au paiement de l\u2019imp\u00f4t, la facturation mentionne le montant hors taxe et le prix exprim\u00e9 en TTC. Le taux de TVA applicable est \u00e0 cet effet de 20&nbsp;%.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Les avantages<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019exon\u00e9ration de TVA pr\u00e9sente un r\u00e9el avantage pour les organismes de formation en B2C, o\u00f9 les clients sont des particuliers. Dans cette option, le processus permet de r\u00e9duire le prix de la formation. C\u2019est une opportunit\u00e9 pour les clients finaux, qui vont r\u00e9cup\u00e9rer la TVA pour b\u00e9n\u00e9ficier de prestations moins on\u00e9reuses.<\/p>\n\n\n\n<p>Les clients assujettis r\u00e8glent leur facture avec un montant TTC. Le tarif r\u00e9el peut \u00eatre toutefois appr\u00e9hend\u00e9 en hors taxe. Les clients non assujettis payent \u00e9galement leur facture en montant TTC. Rien n\u2019est chang\u00e9 que le prix de la formation soit sans TVA ou un prix hors taxe, sauf qu\u2019ils n\u2019ont pas le droit de d\u00e9duire cet imp\u00f4t g\u00e9n\u00e9ral sur leurs achats. Le prix r\u00e9el reste le m\u00eame prix TTC.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Les inconv\u00e9nients<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019assujettissement \u00e0 l\u2019imp\u00f4t est un choix favorable \u00e0 un B2B, c\u2019est-\u00e0-dire si le client est une soci\u00e9t\u00e9. En r\u00e9alisant la facture, l\u2019organisme de formation r\u00e9cup\u00e8re le montant de la taxe sur la prestation et les clients peuvent le soustraire sur ses d\u00e9penses en amont.<\/p>\n\n\n\n<p>S\u2019il s\u2019agit des prestations exon\u00e9r\u00e9es, l\u2019\u00e9tablissement ne peut pas d\u00e9duire la taxe correspondante \u00e0 son activit\u00e9 sur sa d\u00e9claration de TVA fran\u00e7aise. Le remboursement de la TVA de votre chiffre d\u2019affaires s\u2019effectue suivant les r\u00e8gles pr\u00e9\u00e9tablies par l\u2019administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p>Face aux enjeux actuels concernant ce sujet, le conseil d\u2019un expert-comptable est parfois sollicit\u00e9 pour vous guider selon le type de structure.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"monbackbleu\">\n<h3>Pour en savoir plus:<\/h3>\n<p>Preparez vous sereinement \u00e0 passer votre certification qualiopi en \u00e9vitant tous les pi\u00e8ges gr\u00e2ce \u00e0 notre webinaire <a href=\"https:\/\/share-eu1.hsforms.com\/1k49DQ0jKTJaLuRpw5gAToQfcfyh\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Qualiopi : pi\u00e8ges et astuces<\/a>! <\/p><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019organisme de formation et la TVA tissent des liens \u00e9troits, notamment au moment de facturer les prestations. Mais il se peut qu\u2019il b\u00e9n\u00e9ficie d\u2019une exemption sous certaines conditions. 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